Na kraju svakog izvještajnog razdoblja, glavni računovođe odgovorni su za izvještavanje i izračun dobiti i gubitka. U slučaju negativnog finansijskog rezultata, mogu nastati poteškoće u ispunjavanju zahtjeva PBU 18/02 „Računovodstvo obračuna poreza na dohodak”. U ovom slučaju, sve ovisi o tome gdje se gubitak dogodio: u porezu ili računovodstvu.
Instrukcije
Korak 1
Odraziti potencijalni prihod od poreza na dohodak u slučaju da se gubitak primi i u računovodstvu i u poreznom računovodstvu. Istovremeno se na podračunu "Uslovni porez na dobit na dobit" otvara kredit na računu 99, a na računu 68 "Obračun poreza na dohodak".
Korak 2
Sljedeći korak je definiranje imovine odgođene porezom. Uprkos činjenici da je gubitak poreskog računovodstva jednak gubitku računovodstvenog, ovaj iznos će i dalje nastati u budućnosti nakon otpisa troškova na štetu prihoda narednih razdoblja. S tim u vezi, kredit se otvara na računu 68, a terećenje na računu 09.
Korak 3
Utvrdite iznos gubitka koji je ostvaren u poreskom računovodstvu, ako je profit ostvaren u računovodstvu. U ovom slučaju se naplaćuje uslovni trošak poreza na dohodak i odražava se na računu računa 68 i terećenju računa 99 na podračunu „Uslovni trošak poreza na dohodak”.
Korak 4
Ako se različiti financijski rezultati prikazuju u porezu i računovodstvu, tada se izračunavaju privremene razlike. Odgođena porezna obaveza odražava se na kreditnom računu 77 u korespondenciji s računom 68, a trajna porezna obveza na kreditnom računu 99. Nakon toga odgođena porezna imovina prikazuje se na terećenju računa 09.
Korak 5
Uporedite finansijske rezultate računovodstva i poreznog računovodstva. Ako je u prvom slučaju prikazan gubitak, a u drugom - dobit, tada se naplaćuje uslovni porez na dobit, koji se odražava na terećenju računa 68 i na kreditu odgovarajućeg podračuna računa 99.
Korak 6
Nakon toga, izračunajte odgođenu poresku imovinu i trajnu poreznu obavezu, koji se odražavaju u kreditu računa 68 u korespondenciji sa računima 09, odnosno 99.
Korak 7
Popunite bilans uspjeha i bilans stanja na osnovu izvršenih knjiženja. Dakle, ne samo da ćete odraziti gubitke, već ćete i u potpunosti udovoljiti zahtjevima PBU 18/02.
