Često organizacije, koje se razvijaju ili jednostavno zahvaljujući prirodi svojih aktivnosti, rade ne samo na glavnoj adresi. To znači da organizacija ima zaseban odjel, ili čak više njih, i ne smijemo zaboraviti na njihovu registraciju kod poreznih vlasti i da plaćanje poreza i izvještavanje o tim odjelima imaju svoje osobine.
Posebna pododjela (OP) je svaka pododjela pravnog lica čija se adresa razlikuje od adrese navedene u Jedinstvenom državnom registru pravnih lica. Zakoni zasebno razlikuju takve vrste operativnih programa kao što su predstavništva i podružnice. Posebnost podružnice je u tome što je ovlaštena obavljati sve funkcije organizacije ili njihov značajan dio. Predstavništvo ima jednu funkciju - zastupati i štititi interese pravnog lica. Sve ostale samostalne jedinice smatraju se "normalnim" i mogu se stvoriti u razne svrhe. OP bilo koje vrste nije zasebno pravno lice.
Podaci o otvaranju predstavništva ili podružnice moraju se unijeti u Jedinstveni državni registar pravnih lica, u ostalim slučajevima dovoljno je obavijestiti Federalni inspektorat porezne službe. Porezni inspektorat će registrirati predstavništvo ili podružnicu nakon izmjena u registru.
Koncept zasebnog odjeljenja, prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, može se primijeniti samo na organizacije. Pojedinac poduzetnik ne mora registrirati EP, čak i ako je njegovo poslovanje geografski raspršeno.
Znakovi zasebnog odjeljenja
Kao što Ministarstvo finansija objašnjava u svojim pismima, potrebno je obavijestiti o stvaranju zasebnog odjeljenja kada su istovremeno ispunjena četiri uvjeta:
- Nova poslovnica ima sve što vam je potrebno za hitan početak rada barem jednog zaposlenika, odnosno postoji opremljeno radno mjesto.
- Pretpostavlja se da će ovo radno mjesto trajati najmanje mjesec dana. U ovom slučaju nije važno da li je zaposlenik stalno tamo ili dolazi s vremena na vrijeme.
- Organizacija kontrolira sobu ili prostor u kojem se nalazi novo radno mjesto, ne bi trebali pripadati drugoj osobi. Na primjer, stan čiji je vlasnik unajmio spremačicu u agenciji, ne postaje njegov zasebni odjel samo na osnovu toga.
- U stvari, aktivnost je započela u odjelu, odnosno zaposlenik organizacije počeo je raditi. Iz ovoga također proizlazi da ako tuđi radnici rade na opremljenom mjestu (na primjer, prostor se iznajmljuje), to neće biti OP davaoca kredita.
Ako su prisutna ova četiri znaka, točka će biti prepoznata kao zasebna jedinica, čak i ako njeno stvaranje nije zabilježeno u konstituentu ili bilo kojim drugim dokumentima organizacije.
Registracija posebnog odjeljenja
Činjenica stvaranja odvojenog odjela organizacije mora se prijaviti IFTS-u podnošenjem prijave na obrascu br. S-09-3-1 u roku od trideset dana. Ovaj obrazac, kao i drugi o kojima će se raspravljati, može se preuzeti iz bilo kojeg referentnog sistema ili s Interneta. Obično se prijava podnosi inspekciji na lokaciji OP-a, ali ako pravno lice ima nekoliko takvih odjela u jednom gradu, svi oni mogu biti registrovani kod jedne poreske uprave. U ovom slučaju, pored zahtjeva za registraciju OP-a, morate dostaviti i obavijest o izboru inspekcije.
Ako organizacija zaboravi ili ne smatra potrebnim da registruje zaseban odjel, suočava se s novčanom kaznom od 10 tisuća rubalja i najmanje 40 tisuća više - za obavljanje djelatnosti bez registracije, pa bi pravna lica trebala biti oprezna kada proširuju svoje djelatnosti kako bi ne stvoriti OP slučajno, ne uzimajući ga u obzir kao takav, na primjer, skladište u kojem utovarivači dolaze na posao.
Ako se u toku aktivnosti promijenila adresa zasebnog odjeljenja, to se također mora prijaviti. Za to se koristi isti obrazac br. S-09-3-1 koji se mora poslati u roku od tri radna dana od datuma promjene adrese navedenog u nalogu rukovodioca. Poruka se dostavlja IFTS-u, u kojem je matična organizacija registrovana.
Ako se ne preseli obični PO, već predstavništvo ili podružnica, tada se, kao i u slučaju njihovog otvaranja, podaci o tome moraju prenijeti u Jedinstveni državni registar pravnih lica. Nije potrebno obavještavati porezne vlasti.
Registracija kod FSS-a i Penzijskog fonda Ruske Federacije
Ako zasebna jedinica ima bankovni račun i isplaćuje novac zaposlenima, pored porezne inspekcije, ona se mora prijaviti kod socijalnog osiguranja i penzijskih fondova. Za to je određeno i trideset dana.
Da biste registrovali zaseban odjel kod FSS-a organizacije, potrebno je fondu dostaviti tri dokumenta:
- Zahtjev za registraciju u obliku odobrenom naredbom Ministarstva rada od 25.10.2013. Br. 576n.
- Dokument koji potvrđuje plaćanja fizičkim licima.
- Potvrda banke o otvaranju računa.
Za registraciju u penzijski fond, organizacija podnosi svoju poreznu poruku da EP ima pravo da isplaćuje novac pojedincima. Oblik takve poruke odobren je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 10. januara 2017. br. MMV-7-14 / 4 @. Porezna inspekcija će poslati potrebne informacije samoj FIU.
Takav odjel samostalno plaća premije osiguranja i podnosi izračun za njih na isti način kao matična organizacija.
Ako se zasebni odjel registriran pri FSS preseli na novu lokaciju, zahtjev za registraciju na novoj lokaciji mora se podnijeti bivšoj podružnici FSS-a. Za to je određeno petnaest radnih dana. Nema potrebe da se penzioni fond obavještava o promjeni adrese.
Plaćanje poreza za zasebni odjel
Porez na dohodak onih zaposlenih koji se smatraju zaposlenima u posebnom odjelu plaća se njegovom IFTS-u, čak i ako imaju ugovor o radu s matičnom organizacijom. Ako govorimo o građanskopravnom ugovoru, ono što je, naprotiv, bitno je da li je zaključen s OP-om. Ako je odgovor da, porez na dohodak plaća se u mjestu njegove registracije.
Na mjestu odvojenog odjeljenja također trebate platiti:
- Porez na dohodak - u onom dijelu koji pada na OP. Ovaj udio u dobiti izračunava se na osnovu rezidualne vrijednosti imovine OP-a koja se amortizira i troškova zarada i plata njegovih zaposlenih (ili njihovog prosječnog broja zaposlenih).
- Porez na pokretnu imovinu - u odnosu na osnovna sredstva koja pripadaju diviziji.
- Porez na transport - u odnosu na vozila registrovana u OP.
Što se tiče poreza na dodatu vrijednost ili poreza po pojednostavljenom poreznom sistemu, cjelokupan iznos se plaća IFTS-u matične organizacije, uključujući i za operacije odvojenog odjeljenja.
Prema Poreskom zakoniku, pojednostavljeni sistem oporezivanja ne može se primijeniti na organizacije koje imaju podružnicu. Prisustvo predstavništva ili običnog OP-a ne ometa upotrebu pojednostavljenog dokumenta.
Odvojeno odjeljenje može samostalno plaćati porez ako ima bankovni račun i odgovarajuće tijelo. Ako OP nema tekući račun, organizacija mu unatoč tome može dati pravo da podnosi izvještaje i sam plaća porez.
Računovodstvo OP
U prisustvu odvojenog pododjeljenja, organizacija može voditi računovodstvo na dva načina: dodijeliti EP posebnoj bilanci stanja ili ga ne dodijeliti. U prvom slučaju, taj odjel ima pravo samostalno voditi evidenciju o poslovanju i mora redovito podnositi izvještaj sa pokazateljima svojih aktivnosti matičnoj organizaciji. Kakvi će to biti pokazatelji, odlučuje matična organizacija. Ovaj izvještaj je interni dokument, ne morate ga nigdje podnositi. Organizacija također može povjeriti OP samo dijelu operacija, a ostatak prepustiti sebi.
U drugom slučaju (bez raspodjele u zasebnu bilancu stanja), sve računovodstvo provodi matična organizacija, uspostavljajući posebne podračune za to, a OP tamo jednostavno prenosi primarne dokumente.
Odabrani način računovodstva sa svim detaljima - vremenom prijenosa dokumenata, popisom pokazatelja naznačenih u izvještaju itd. - mora se odražavati u računovodstvenoj politici organizacije.
Zatvaranje posebnog odjeljenja
Ako zasebni odjel više nije potreban i odlučeno je da se zatvori, šef organizacije mora izdati odgovarajuću naredbu. Nakon toga, u roku od tri dana, podnosi se obavijest Inspektoratu Federalne porezne službe na obrascu br. S-09-3-2. Nema potrebe prijavljivati zatvaranje penzijskim i socijalnim fondovima. Podružnica ili predstavništvo likvidira se podnošenjem podataka u Jedinstveni državni registar pravnih lica.
Ako OP nije uspio platiti porez prije zatvaranja, to će morati učiniti porezni ured u kojem je matična organizacija registrirana. U svakom slučaju, premije osiguranja plaćaju se na lokaciji izdvojenog odjeljenja.
